367.06  416.17 5.56

Электронная торговля товарами

Согласно Налоговому кодексу РК налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере электронной торговли товарами (ЭТТ), подлежат постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.
В Налоговый кодекс с 1 января 2018 года внесен ряд изменений в части налогового администрирования электронной торговли товарами.
Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего ЭТТ, производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика. Данное уведомление представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления данного вида деятельности.
Положения данного пункта применяются в случае, если доходы от осуществления ЭТТ с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода. При несоблюдении данного условия налогоплательщик не вправе применять положения данной статьи.
Налогоплательщик, осуществляющий ЭТТ, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, на 100 процентов.
При этом облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:
облагаемый доход индивидуального предпринимателя (ИП), определенный в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса, минус облагаемый доход ИП, осуществляющего ЭТТ, минус сумма корректировки дохода, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.
Уменьшение облагаемой суммы дохода ИП на облагаемый доход ИП, осуществляющего ЭТТ, производится в случае, если доходы от осуществления ЭТТ с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода ИП, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия ИП не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой данного пункта.
Также статьей 48 Закона установлено, что ИП, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент.
На основании вышеизложенного зарегистрированным НП предоставляются налоговые преференции при соблюдении норм Налогового кодекса.
В целях налогового администрирования НП Налоговым кодексом предусмотрено следующее.
Лица, осуществляющие ЭТТ и применяющие нормы налогового законодательства РК в части уменьшения исчисленной суммы КПН, уменьшения облагаемой суммы дохода ИП на облагаемый доход ИП, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход ИП, обязаны предоставлять информацию по такой деятельности в налоговый орган по месту нахождения в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.
В настоящее время разработан проект приказа МФ РК «Об утверждении формы, сроков и Правил предоставления информации лицами, осуществляющими электронную торговлю товарами и применяющими нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя по такой деятельности» и направлен на утверждение в МФ РК.
Согласно проекту зарегистрированный НП выбирает форму представления сведений либо путем выписки электронной счет-фактуры (ЭСФ) по каждой оформленной сделке (ежедневно) либо посредством представления сведений для налогоплательщиков – ежегодно. При этом в случае принятия НП решения о выписке ЭСФ обязательства по представлению формы сведений о заключенных сделках не возникают.
Банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны представлять по налогоплательщикам, состоящим на регистрационном учете по деятельности, предусмотренной подпунктом 10) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса, сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным банком РК.
Лица, осуществляющие пересылку, перевозку, доставку товаров при ЭТТ, представляют сведения по запросу налогового органа в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.
На основании полученных сведений от НП, банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, лиц, осуществляющих пересылку, перевозку, доставку товаров при ЭТТ, а также выписанных НП ЭСФ будет производиться автоматизированный камеральный контроль по соблюдению подпункта 65) статьи 1, пункта 3 статьи 293 Налогового кодекса, подпункта 2) статьи 33 Закона.
Айгерим Думшебаева, ведущий специалист УГД по Жетысускому району г. Алматы